答：銀行業(yè)金融機構應當根據(jù)委托行(發(fā)起行、開證行)與受托行(代付行)簽訂的代付業(yè)務協(xié)議條款判斷同業(yè)代付交易的實質，按照融資資金的提供方不同以及代付本金和利息的償還責任不同，分別下列情況進行處理：
(一)如果委托行承擔合同義務在約定還款日無條件向受托行償還代付本金和利息，委托行應當按照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》，將相關交易作為對申請人發(fā)放貸款處理，受托行應當將相關交易作為向委托行拆出資金處理。
(二)如果申請人承擔合同義務向受托行在約定還款日償還代付本金和利息(無論還款是否通過委托行)，委托行僅在申請人到期未能償還代付本金和利息的情況下，才向受托行無條件償還代付本金和利息的，對于相關交易中的擔保部分，委托行應當按照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》對財務擔保合同的規(guī)定處理;對于相關交易中的代理責任部分，委托行應當按照《企業(yè)會計準則第14號——收入》處理。受托行應當按照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》，將相關交易作為對申請人發(fā)放貸款處理。
銀行業(yè)金融機構應當嚴格遵循《企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報》和其他相關準則的規(guī)定，對同業(yè)代付業(yè)務涉及的金融資產、金融負債、貸款承諾、擔保、代理責任等相關信息進行列報。同業(yè)代付業(yè)務產生的金融資產和金融負債不得隨意抵銷。
本條解釋既適用于信用證項下的同業(yè)代付業(yè)務，也適用于保理項下的同業(yè)代付業(yè)務。
(一)如果委托行承擔合同義務在約定還款日無條件向受托行償還代付本金和利息，委托行應當按照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》，將相關交易作為對申請人發(fā)放貸款處理，受托行應當將相關交易作為向委托行拆出資金處理。
(二)如果申請人承擔合同義務向受托行在約定還款日償還代付本金和利息(無論還款是否通過委托行)，委托行僅在申請人到期未能償還代付本金和利息的情況下，才向受托行無條件償還代付本金和利息的，對于相關交易中的擔保部分，委托行應當按照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》對財務擔保合同的規(guī)定處理;對于相關交易中的代理責任部分，委托行應當按照《企業(yè)會計準則第14號——收入》處理。受托行應當按照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》，將相關交易作為對申請人發(fā)放貸款處理。
銀行業(yè)金融機構應當嚴格遵循《企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報》和其他相關準則的規(guī)定，對同業(yè)代付業(yè)務涉及的金融資產、金融負債、貸款承諾、擔保、代理責任等相關信息進行列報。同業(yè)代付業(yè)務產生的金融資產和金融負債不得隨意抵銷。
本條解釋既適用于信用證項下的同業(yè)代付業(yè)務，也適用于保理項下的同業(yè)代付業(yè)務。
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