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外貿(mào)企業(yè)出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷,一個本年,一個跨年的賬務(wù)怎么處理

發(fā)布時間: 2023-11-14 10:37:35 | 查看:

(一)本年出口貨物單證不齊,在本年視同內(nèi)銷征稅
  沖減出口銷售收入,增加內(nèi)銷銷售收入時,借記“主營業(yè)務(wù)收入——出口收入”科目,貸記“主營業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷收入”科目;按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計提銷項稅額,借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。
  注意事項:1.對于單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物,在賬務(wù)上沖減出口銷售收入的同時,應(yīng)在“出口退稅申報系統(tǒng)”中進行負數(shù)申報,沖減出口銷售收入。2.對于單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物已在“出口退稅申報系統(tǒng)”中進行負數(shù)申報的,由于申報系統(tǒng)在計算“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”時已包含該貨物,所以在賬務(wù)處理上可以不對該貨物銷售額乘以征退稅率之差單獨沖減“主營業(yè)務(wù)成本”,而是在月末將匯總計算的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”一次性結(jié)轉(zhuǎn)至“主營業(yè)務(wù)成本”中。
  (二)上年出口貨物單證不齊,在本年視同內(nèi)銷征稅
  按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計提銷項稅額,借記“以前年度損益調(diào)整”科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目;按照單證不齊出口銷售額乘以征退稅率之差沖減進項稅額轉(zhuǎn)出,借記“以前年度損益調(diào)整(紅字)”科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)”科目;按照單證不齊出口銷售額乘以退稅率沖減免抵稅額,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額)(紅字)”科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)(紅字)”科目。
  注意事項:1.對于上年出口貨物單證不齊,在本年視同內(nèi)銷征稅的出口貨物,在賬務(wù)上不進行收入的調(diào)整,在“出口退稅申報系統(tǒng)”中也不進行調(diào)整。2.在填報《增值稅納稅申報表》(附表二)時,不要將上年單證不齊出口貨物應(yīng)沖減的“進項稅額轉(zhuǎn)出”與本年出口貨物的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”混在一起,應(yīng)分別體現(xiàn)。3.在錄入“出口退稅申報系統(tǒng)”(增值稅申報表項目)中的“不得抵扣稅額”時,只錄入本年出口貨物的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”,不考慮上年單證不齊出口貨物應(yīng)沖減的“進項稅額轉(zhuǎn)出”。

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